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政府关心与企业盈余管理文献综述:A

摘要:本文对政府关心与企业盈余管理文献进行梳理,第一部分对盈余管理相关文献进行回顾和总结,第二部分对政府关心与企业盈余管理相关研究进行分析。盈余管理文献部分从国内外回顾了以下几个方面:定义、识别、操纵手段、计量策略、经济后果。其研究在国内外均相对成熟。政府关心与企业盈余管理部分近几年在我国受到大量学者的关心和研究,本文主要回顾我国相关研究。

关键词:政府关心;盈余管理;政府补助

一 盈余管理相关文献

(1)盈余管理的定义

土豪网上注册盈余管理起源于早期创造性会计,与两权分离的股份制公司组织形式发展相关(Mathews,Perera.1991)。Healy在1985年开始了对盈余管理的研究,后来会计界逐渐展开盈余管理研究。对于盈余管理的定义,国内外学者一直未达成共识,笔者对国内外学术界几个被广泛引用的具有代表性的观点进行了梳理和总结。

SchiPPer(1989)在《盈余管理的评论》一文中这样解释盈余管理:在GAAP准则框架下,企业管理当局故意采取能够达到预期盈余水平的一些措施。

土豪网上注册Healy 和 wahlen(1999)对盈余管理的界定是最广义的,他们认为,管理者们在财务报告中使用估计判断、构造交易并转变财务报告,以此来误导股东而不让其了解公司的潜在经营业绩或者为了满足协议中要求的会计盈余指标。

Scott(1997)提出盈余管理是在公认会计准则允许的范围内,通过会计政策的选择,使经营者自身利益或(和)公司市场价值达到最大化的行为。

在我国,刘峰(2007)认为盈余管理就是在现行法律、制度不健全的条件下,对现行制度所存在的漏洞最大限度的进行利用。

综上看来,学者们对盈余管理的内涵理解存在几个共同点:第一,盈余管理的公司自主发生的主导者均为企业管理当局;第二,盈余管理的对象为企业对外报告的盈余信息。但是学术界一直存在一定的争议和分歧:即盈余管理行为是否在公认会计准则允许的范围之内。

(2)盈余管理的识别

土豪网上注册Simpson(1969)的研究证明,企业的投资者能够通过各种分析和渠道感知企业是否进行盈余管理。Beaver、McNichols、Nelson(2003)和Durtschi、Easton(2005)的研究表明,企业为了避开损失而进行盈余管理并发现其进行盈余管理的证据。

土豪网上注册Bartov(1993)研究证明企业通过长期资产和投资处置的时间安排实现利润平滑和降低权益负债率从而达到盈余管理的目的,说明企业在资产销售过程中可能会出现盈余管理。Lo、Wong、Michael(2010)研究发现企业公司治理和盈余管理存在一定的关系。McNichols、Wilson(1988)研究表明,当公司收益异常高或者异常低的时候,都会选择能调减收益的备抵坏账处理策略。

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土豪网上注册王跃堂、周雪、张莉(2005),代冰彬、陆正飞、张然(2007)研究均证明了我国土豪网上注册进行长期资产的减值的动机可能是盈余管理,盈余管理动机的不同会影响减值类型的选择。岳衡、陈溪、赵龙凯(2007)通过对1996-2005年间中国土豪网上注册的净利润的实证分析我国盈余数据的异常分布现象,说明“有限记忆”的行为特征,对管理者造成影响,成为我国土豪网上注册盈余管理的一个动机。

土豪网上注册(3)盈余管理的操纵手段

盈余管理的手段有许多种,土豪网上注册常用的盈余管理手段有以下四种:具体应计项目、成本分配和收入转移、土豪网上注册、真实交易。Marquardt、Wiedman(2004)、Jones、Roberts(2006)、Balsam et al(2003)等对此分别做了研究。

在我国土豪网上注册中,盈余管理手段主要有

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